Налог на авто в лизинге. Транспортный налог

Четкое указание законодательства в отношении налогового обязательства владельцев транспортных средств однозначно говорит о том, что транспортный налог должен оплачивать собственник, на которого зарегистрирована машина ().

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это говорит о том, что в какой бы период времени машина не передавалась бы из собственности в собственность, все равно оплачивать будет налог владелец.

И ровно за то количество месяцев в году, когда машина была зарегистрирована на его фамилию. И лишь некоторые граждане, имеющие льготы, могут или быть освобождены от уплаты, или оплачивать в меньшем размере.

Что это такое лизинг автомобиля

Если гражданин какой-либо страны или предприятие берет автомобиль в лизинг, то это говорит о том, что он оформляет финансовую аренду автомобиля с правом дальнейшего выкупа или без такого права. Но значит взять машину в лизинг?

Процесс выглядит следующим образом и имеет следующих участников:

• лизингодатель – это лица, имеющие физическое или юридическое права собственности. Они приобретают в свою собственность движимое или недвижимое имущество у какого-либо продавца, поставщика, производителя, перекупщика. Затем купленное они готовы предоставить его в пользование получателю лизинга (чаще всего компании, предприятию, реже – гражданину). Такое пользование может быть с правом выкупа или без такового, но всегда сопровождается определенной платой – комиссией за пользование имуществом.

Такая сделка всегда должна скрепляться обязательным оформлением соответствующего договора, в котором отражены все условия такой сделки.

• лизингополучатель – физические или юридические лица, которые берут во временное или постоянное пользование за определенный размер комиссионной платы у лизингодателя предмет лизинга (в данном случае – автомобиль).

Если по условиям лизингового договора имеется условие, что в дальнейшем лизингополучателю предоставляется право выкупа лизингового имущества, тогда он может вносить частями оплату и в конце завершения всех положенных сумм он станет полноправным собственником автомобиля.

• поставщик, производитель, продавец – это те компании, которые продают лизингодателю будущий объект лизингового процесса.

Практика показывает, что чаще всего в процессе лизинга в качестве предмета договора выступает именно движимое имущество.

Лизинг похож на кредит, но только с той разницей, что при кредите получатель пользуется денежными средствами для приобретения конкретного имущества, а при лизинге получатель уже пользуется непосредственно именно самим имуществом.

Обычно лизингом пользуются компании, у которых не хватает средств для оформления банковского кредита на покупку автомобиля, который должен принимать участие в производственном или предпринимательском деле.

Законодательная база

Именно с недвижимым имуществом, переходящим из собственности в собственность по договору лизинга чаще всего и возникают споры, разногласия и непонимание процессов, пописанных в законодательных актах.

Поэтому следует ознакомиться с законодательной базой для уточнения вопроса по оплате налога на транспорт:

• налогоплательщиком по закону является гражданин либо предприятие, являющийся собственником, на котором зарегистрирован автомобиль – ст. 357 НК РФ;
• вся оплата по транспортному налогу поступает в бюджет региона, края, области – субъекта Российской Федерации на основании Налогового Кодекса РФ п. 1 ;
• машину можно ставить на регистрационный учет по месту регистрации/прописки нового владельца – пп. 2 п.5 ;
• обе стороны согласовывают заранее, на кого конкретно должен регистрироваться автомобиль во время сделки – п. 2 ст. 20 ;
• проведение правильного лизинга при передаче автомобиля от одного собственника другому и возможность оформления машины при постановке на регистрационный учет в ГИБДД на лизингодателя – требование прописано в п. 48.1 правил, которые утверждены посредством ;
• разрешение регистрировать машину лизингополучателем на свое имя (на время действия лизингового соглашения) – п. 48.2 правил, задекларированных Приказом МВД № 1001 от 24.11.2008 г., а также регламентирующими письмами от Минфина РФ ( , ) и утверждающий такой порядок документом от органов ФНС РФ ();
• возможность ставить лизинговый транспорт на временный учет в ГИБДД, а затем перерегистрировать его согласно окончанию лизингового договора и переходящих прав собственности новому владельцу – ст. 357 НК РФ, а также п. 48.5 правил, которые утверждены МВД № 1001 от 24.11.2008 г.;
• в случае расторжения договорных соглашений по лизингу и регистрации автомобиля на имя лизингополучателя, налоговый сбор по транспорту при начислении годового размера платежа учитывается также и последний месяц действия договора, и оплачивает сбор за этот месяц лизингополучатель – п. 3 .

Ранее, до 24.08.2013 г. был такой момент в законодательстве, что оплачивать налог должен лизингополучатель, ведь машина, передаваемая от одного собственника другому по договору лизинга, должна быть обязательна в этом процессе быть зарегистрированной на лизингополучателе.

Затем вносились изменения в ст. 83 НК РФ, которые позволяли платить налога просто собственнику имущества, не важно, кем он будет.

Но в лизинговом процессе это вызвало свои противоречия: с одной стороны ТС зарегистрировано за лизингополучателем, с другой – обязанность платеж ложится на лизингодателя как собственника авто.

Однако каковы бы ни были ситуации, споры и путаницы внесенные в , все разъясняется при прочтении письма ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 г.

Именно здесь дается окончательный вариант определения плательщика налогового сбора на транспорт при действии договора лизинга. Налоговики советуют обратить внимание на тот факт, были ли изначально автомобиль зарегистрирован на лизингодателе.

Если да, то плательщиком налогового сбора при лизинговом соглашении будет именно он. Существуют также иные механизмы оформления такого рода сделок, которые могут повлиять на передачу ответственности оплачивать транспортный налог.

Кто должен оплачивать транспортный налог

Так как транспортный налог в стране признан региональным, то и оплачиваются его в разных регионах по-разному. Все деньги, оплаченные в качестве такого сбора, идут в бюджет субъекта РФ – края, области или региона. Но как определяется местонахождение автомобиля? Очень просто – по месту его регистрации.

Только транспортный налог оплачивается по месту регистрации его собственника с 2018 года, а потому не получится зарегистрировать машину в одном регионе, а платить налог – в другом. Все взаимосвязано.

Если временно нельзя зарегистрировать машину на нового владельца, что часто случается при договорах лизинга, тогда по закону это можно осуществлять по месту прописки нового собственника.

Как же тогда платить налог, если место расположения сторон лизингового договора находятся в разных местах?

Здесь главную роль будет играть временное владение машиной и хронология схемы при лизинговом соглашении с связи с передачей движимого имущества будет выглядеть следующим образом:

1. Стороны вправе передавать имущество (автомобиль) во временное владение, а значит, его можно и на регистрационный учет ставить временно. Но это должно быть зафиксировано в лизинговом соглашении, иначе такие действия будут считаться неправомерными.
2. Во время передачи машины стороне-лизингополучателю ее могут зарегистрировать по месту прописки/нахождения (регистрации места жительства) будущего собственника авто (ст. 83 НК РФ).
3. Транспортный налог может уже начинать платить лизингополучатель, даже арендуя машину по лизингу. А может платить и лизингодатель, в случае временной регистрации машины на его имя.

Исходя из закона об уплате сумм в бюджет при погашении обязательных платежей транспортного налога, юристы утверждают, что при лизинговом договоре оплачивать такой сбор обязана та сторона соглашения, на имя которой зарегистрировано автотранспортное средство.

Поэтому зарегистрировать машину стороны могут и на лизингодателя, и на лизингополучателя – разницы нет.

В случае, когда машина временно регистрировалась на лизингополучателя, причем, еще до последней даты действия лизингового соглашения, то после того как договор закончится, машину с временного учета снимают.

После этого она должна быть оформлена на лизингодателя и поставлена на регистрационный учет в ГИБДД уже под его именем и фамилией.

Рассмотрим один из классических примеров:

Примеров может быть масса, но везде существенную роль будет играть время постановки на учет автотранспортного средства.

В связи, с чем и будет исчисляться транспортный налог – строго за тот период времени, когда машина была во временном или постоянном пользовании компанией или лизингодателем в качестве ее собственника.

На кого выгоднее зарегистрировать ТС

Во время принятия решения, на кого же все-таки лучше зарегистрировать машину при лизинговой сделке, правильнее будет, конечно же, не руководствоваться выгодой.

Лучше всего учесть тонкости при объективном расчете некоторых нюансов лизинговой сделки в общей сложности.

Кроме перекладывания обязательства платежа транспортного налога с одной стороны соглашения на другую сторону, можно также еще сравнить стоимость простой покупки машины за свой счет и покупки в лизинг – что будет дешевле.

Кроме того, учитываются и сравниваются также и финансовые показатели, их возможные изменения или условия в лизинговой компании при выборе вариант регистрации автомобиля.

В любом случае лизингополучатель тратит денежные средства не только за пользование машиной, но также и на покупку (при существующей такой возможности на договорной основе), а также на оплату транспортного налога:

• в период временного владения;
• весь последующий период постоянного владения автомобилем.

Регистрацию транспортного средства во время процесса лизинга можно произвести в двух вариантах, выбрать который могут стороны договора по своему усмотрению:

1. Регистрация автотранспортного средства на лизингодателя. Условием такого соглашения обычно является обязанность лизингодателя оплачивать транспортный налог весь срок действия договора или, если договором предусмотрены какие-то другие условия, тогда оплата налога может продолжаться этим собственником и после завершения срока действия договора.
2. Автомобиль регистрируется на лизингополучателя. Сделать это можно двумя способами:
   • на время сделки, при покупке, авто сначала оформляется на лизингодателя, а потом временно регистрируется на имя лизингополучателя, поэтому налог оплачивает лизингодатель потому как оформление при сделке осуществлялось на него;
   • во время лизинга автомобиль сразу регистрируют на лизингополучателя (временно, пока не истечет срок лизингового договора) – предварительной регистрации на лизингодателя делать не нужно.

Если же договором не предусматривается дальнейший выкуп лизингового автомобиля, то лизингодатель оплачивает налоговый сбор на транспорт, как по окончании действующего лизингового соглашения, так и после него. Ведь фактически машина будет все это время зарегистрирована на нем.

Вот когда уже появится новый владелец, после продажи, тогда можно менять собственника, который далее оплачивать транспортный налог.

Другими словами, пока не сменится собственник автомобиля, оплачивать транспортный налог будет непосредственно тот, на ком машина зарегистрирована.

Однако если договором лизинга предусмотрен выкуп автомобиля в дальнейшем, тогда сторонам необходимо взять во внимание следующие тонкости оформления и обязанности налогового платежа:

• та ситуация, когда машина с самого начала сделки состояла на регистрационном учете, оформленная на имя и фамилию лизингополучателя, показывается, что тогда именно он остается плательщиком налога на транспорт, причем, как во время легитимности договора по лизингу, так и после того, как договор закроется;
• когда во время действующей юридической силы договора лизинга плательщиком налога за машину был непосредственно лизингодатель, тогда нужно просто дождаться наступления последней даты действия договора и поставить на учет машину уже на имя лизингополучателя, после совершенной им покупки машины.

Вопрос

Добрый день. У нас заключен договор лизинга на автотранспортное средство.

В договоре указано, что мы должны уплатить транспортный налог.

Также в договоре указано, что данное транспортное средство стоит на балансе Лизингодателя и он начисляет ускоренную амортизацию на автомобиль.

Вопрос: кто должен сдать декларацию по транспортному налогу?

Ответ

В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.

Транспортные средства, приобретенные в собственность и переданные на основании договора лизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях (п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Так, плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем, которые временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422 , ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368 ).

Соответственно, так как транспортное средство зарегистрировано на Вашу организацию, и Вы являетесь плательщиком транспортного налога, то и декларацию обязана подавать Ваша организация.

Смежные вопросы:

1. 
   Интересует информация по лизингу автомобилей для организации на НДС (лизингополучатель). Оформление документов, проводки. Порядок действия.
   ✒ При передаче предмета лизинга лизингополучателю основными первичными документами будут являться акт приемки- передачи…...
2. 
   Здравствуйте! Подскажите проводки по вопросу: По договору лизинга был приобретен автомобиль и отнесен на забалансовый счет 001 в сумме 1981992 рубля 66 коп. По окончанию действия договора по акту…...
3. 
   Организация продала транспортное средство и в начале месяца сняла его с учета. Новый собственник поставил на учет это транспортное средство в начале следующего месяца. Как уплачивать транспортный налог?
   ✒…...
4. 
   ТС стоимостью 994 т.р. без НДС, взято в лизинг, учитывается на балансе у лизингополучателя. По графику платежей сумма лизинговых платежей 1461 т.р., распределена на 34 месяца с последующим выкупом…...

Лизинг сегодня – очень популярная форма предпринимательских взаимоотношений, поскольку позволяет получить необходимые основные средства быстро и с минимальными начальными вложениями. Автотранспорт довольно часто становится объектом лизинга. Если в сделке фигурирует транспорт, естественно, возникает вопрос об уплате транспортного сбора.

Какая сторона сделки по лизингу правомочна взять на себя обязательство по уплате транспортного налога (ТН), зависит от ряда обстоятельств, которые мы разберем в этой статье.

Стороны лизингового договора

Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.

У договора лизинга всегда есть три стороны:

• лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
• лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
• поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.

Какая из этих сторон обязана уплачивать транспортный налог? Это зависит от ряда параметров, которые будут рассмотрены ниже.

Осторожно с автолизингом

Главная привлекательная черта лизинговых договоров относительно транспортных средств – это возможность пользоваться средством, даже если нет финансовой возможности приобрести его немедленно, а также перспектива получить его в собственность.

Но есть и негативные черты такой сделки, которые следует принять во внимание и правильно оценить риски перед заключением договора:

1. Кредит все-таки ниже. Проценты по лизинговому договору обычно больше банковских. Но у банков и условия значительно отличаются и не подлежат пересмотру и корректировке.
2. «Диспансеризация» авто. До конца срока действия договора лизингодатель будет регулярно осматривать транспортное средство, пока еще юридически принадлежащее ему.
3. Сначала придется спросить. Получатель автомобиля не сможет провести с ним никаких юридических действий без санкции лизингодателя.
4. Помните, автомобиль еще не ваш. Если в процессе действия договора лизинга получателем будут нарушены какие-либо условия (не вовремя внесены платежи, не пройден обязательный техосмотр, не в срок проведена профилактика и т.п.), машина не перейдет в собственность получателя, он потеряет это право.

Законодательное регулирование транспортного налогообложения

Спорный вопрос об уплате транспортного налога при соответствующем лизинге рассматривается в ряде законодательных документов:

1. Налоговый Кодекс РФ :
   • ст. 357 – о том, кто является плательщиком налога: лицо, на которого оформлена регистрация транспортного средства;
   • ст. 358 – об объектах налогообложения;
   • ст. 360 – об отчетных налоговых периодах;
   • ст. 361 – о ставках и льготах;
   • ст. 362 – о сроках уплаты ТН;
   • ст. 363 – о порядке приема уплаты.
2. Федеральный закон № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» от 11.09.1998 года регулирует отношения по договору лизинга. Ст. 20 говорит о том, что владельцем объекта лизинга может считаться любая сторона договора.
3. Приказ Министерства внутренних дел РФ № 1001 регламентирует установление собственности на автомобиль заключением специального соглашения.
4. Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/22368 вносит дополнительные разъяснения по поводу уплаты ТН в лизинге.

Основные постулаты ТН при лизинговой сделке

Итак, основные правоустанавливающие документы, касающиеся уплаты ТН при лизинге автотранспортных средств, утверждают следующее:

• обязанность уплаты ТН лежит на владельце транспортного средства;
• числиться владельцем может, в зависимости от обстоятельств, лизингополучатель или лизингодатель;
• лицо, на которое регистрируется авто, определяет соглашение, заключенное между сторонами лизинговой сделки;
• регистрация транспортного средства может оформляться на постоянный срок либо только на время действия лизингового договора;
• транспортный сбор платит владелец независимо от сроков регистрации.

Как определить владельца

В договоре прописываются нюансы перехода имущества в собственность по условиям лизинга. При заключении соответствующего соглашения оно может находиться в собственности:

• лизингодателя – до тех пор пока не истечет срок лизинга и не будут выполнены все его условия, особенно финансовые;
• лизингополучателя – на постоянной или временной основе (в зависимости от соглашения).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если регистрация собственности на авто будет временной, в органы контроля автомобилей (ГИБДД или др.) надо предоставить копию лизингового договора и соглашение о временности регистрации.

Стороны сами принимают решение, кто будет юридическим владельцем предмета лизинга, и оформляют его в договоре или лизинговом соглашении.

Что нужно принимать во внимание, выбирая тип права собственности

Перед заключением договора лизинга нужно хорошо взвесить все факторы, могущие повлиять на стоимость передаваемого имущества, и принять решение, какое соглашение о передаче авто в собственность следует заключить. Значение имеют такие моменты:

1. Разница в ставках по транспортному налогу по разным регионам Российской Федерации. НК РФ говорит о том, что региональные власти могут увеличивать или уменьшать ставки по ТН до десятикратного размера. Налог на авто, передаваемое в лизинг, будет исчисляться по региону собственника имущества, потому что он попадет в бюджет этого региона. При значительной разнице лучше предпочесть форму соглашения, по которой владельцем будет считаться лицо, зарегистрированное в регионе с более мягкой ставкой.
2. Возможность применить льготу. Положение, аналогичное ситуации с налоговой ставкой – при прочих равных условиях следует предпочесть регион регистрации с налоговыми льготами.
3. Экономическая целесообразность . Если заключить договор лизинга, не принимая во внимание всех ключевых факторов, это может существенно увеличить стоимость имущества, тогда как учет их принесет выгоду обеим сторонам сделки.

ВАЖНО! Исчисление и уплата ТН производится согласно региональным законам по месту регистрации автотранспортного средства.

Бухучет транспортного налога при лизинге авто

Если взятое в лизинг транспортное средство применяется для основного вида деятельности ИП или организации, то транспортный налог будет относиться к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06 мая 1999 года № 33н).

Его отражают по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Когда производится перечисление ТН, его оформляют по дебету счета 68, корреспондирующим счетом выступает 51 «Расчетные счета».

Налогообложение на прибыль организаций и лизинг автомобилей

Транспортный налог является признаваемым расходом организации. Его следует учитывать при расчете , причем не только саму сумму налога, но и авансовый платеж по нему. Учет производится на дату начисления в составе «прочих расходов, связанных с производством и продажей».

ИТОГИ

1. Стороны лизинговой сделки своей волей определяют, кто будет оформлен владельцем автотранспортного средства, в какой момент это право наступает и как долго действует.
2. Транспортный налог уплачивает лизингодатель, если право собственности на авто перейдет к получателю только по выполнении всех условий договора лизинга.
3. Транспортный налог платит лизингополучатель, если авто перерегистрируется в его регион на постоянной или временной основе.
4. Порядок исчисления, сроки и отчетность по уплате ТН зависят от правил, принятых в регионе регистрации автотранспортного средства.
5. На собственника лизингового имущества возлагается не только обязанность по уплате ТН, но и ответственность за просрочку платежей или отчетности, недоимку либо неуплату, а также за отсутствие регистрации авто, переданного по лизинговому договору.

Транспортный налог при лизинге транспортного средства может уплачиваться собственником, либо фактическим владельцем машины. Правильно определить субъект налогообложения и место исполнения обязательств по НК РФ можно только исходя из условий сделки. В этой статье разберем, какой порядок уплаты налога на автомобиль могут установить лизингодатель и лизингополучатель, и какую позицию по этому вопросу занимает ФНС.

Общие правила налогообложения

Транспортный налог отнесен законодателем к компетенции субъектов РФ. Это означает, что конкретные ставки налогообложения, сроки платежей и условия предоставления льгот утверждают регионалы, используя базовые правила НК РФ. Для определения плательщика транспортного налога при лизинге нужно учитывать следующие общие правила налогообложения:

• налог будет уплачиваться только в случае, если соответствующий закон принят на региональном уровне - на практике, таким правом пользуются все регионы, поскольку заинтересованы в пополнении бюджета;
• уплата налога осуществляется через ИФНС по месту регистрации транспортного средства, если иное не предусмотрено нормативными актами или договорами;
• если автомобиль передается во временное владение по гражданским сделкам, стороны могут самостоятельно определять условия эксплуатации, порядок несения затрат, в том числе оплаты транспортного налога - в тексте договора может указываться обязанность временной постановки машины на учет по месту регистрации лизингополучателя.

Если рассмотреть суть сделки лизинга, то ее предметом является передача объекта, в том числе автотранспорта, с правом последующего выкупа. Как правило, на весь период финансовой аренды автомашина находится в собственности лизингодателя. Иное может устанавливаться условиями договора, особенно если арендатор сразу обозначил намерение приобрести транспорт.

Таким образом, порядок обложения транспортным налогом кажется очевидным - наличие и оплата должна осуществляться правообладателем, вне зависимости от места фактического нахождения и эксплуатации машины. Однако на самом деле возникает ряд проблем:

1. при передаче арендатору (лизингополучателю) машина может эксплуатироваться совершенно в другом регионе с иными налоговыми ставками и льготами - такую неопределенность стороны могут использовать для уменьшения размера платежей;
2. при временном перемещении машины по месту нахождения арендатора, может проводиться учет в ГИБДД, однако в автоматическом режиме такая информация в ИФНС передаваться не будет - закон обязывает передавать сведения в налоговую службу только при переходе права собственности к другому лицу;
3. если по договору право собственности на автомашину сразу переходит к лизингополучателю, проблемы устраняются - налог будет начисляться по месту регистрации ТС.

Чтобы провести постоянный или временный учет транспорта, необходимо подать заявление в ГИБДД. Территориальный орган ГИБДД, в который будут обращаться участники сделки, зависит от условий договора. Заявление рассматривается непосредственно при обращении, а факт смены права собственности будет подтвержден выдачей свидетельства.

Кто платит транспортный налог на машину при лизинге? Для этого разберем все возможные условия договора, и позицию налоговой службы.

Ввиду отсутствия единой позиции в НК РФ по вопросам уплаты транспортного налога при лизинге, свою позицию высказала ФНС. В Письме ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368 зафиксировано официальное мнение налоговой службы:

• если автомашина находится в собственности лизингодателя, однако не зарегистрирована за ним по реестру ГИБДД, платить налог будет арендатор, т.е. лизингополучатель;
• если в рамках договора автотранспорт был временно поставлен на учет в ГИБДД по месту фактической эксплуатации, однако постоянная регистрация сохранилась за лизингодателем, именно он будет оплачивать транспортный налог.

Следовательно, ключевое значение будет иметь регистрация машины в ГИБДД - кто числится собственником машины по реестру данного ведомства, тому и будет выставляться квитанция.

Как быть, если стороны в договоре указали совершенно другой порядок несения налоговых обязательств? Тогда будут применяться именно правила, предусмотренные контрагентами. Однако налоговая служба вправе проводить проверки на предмет умышленного уклонения от уплаты налога или незаконного занижения налоговой базы. Для этого будет проверяться отражение сделки в бухгалтерской и налоговой отчетности обеих сторон.

Если обратиться к Правилам регистрации транспорта, утвержденным МВД РФ, то учет при совершении лизинговых сделок будет проводиться только по заявлению сторон. Если машина передается с действующими номерами, учета вовсе можно избежать до момента перехода права собственности. Если же по финансовой аренде передается новый транспорт, в обязанности лизингополучателя может включаться проведение первичной постановки на учет в ГИБДД.

Если участники сделки не представят документы для проведения учета в ГИБДД, налоговая служба сможет узнать о совершении лизинговой сделки по налоговой и бухгалтерской отчетности. В этом случае скрыть объем налогообложения не получится, а платеж будет взыскан с текущего собственника.

Как уплачивается налог

Определив, кто именно из участников сделки будет платить транспортный налог, необходимо рассмотреть условия и порядок исполнения обязательств перед бюджетом. Механизм начисления и оплаты налога будет состоять из следующих стадий:

1. сведения о постоянной регистрации ежегодно передаются из реестра ГИБДД в налоговую службу;
2. если лизингополучатель обязан оплачивать налог по условиям договора, сведения о временном учете машины будут переданы в ИФНС при заполнении налоговой и бухгалтерской отчетности;
3. начисление транспортного налога происходит по итогам календарного года - для этого учитываются показатели мощности, года выпуска и места производства машины;
4. для расчета используются ставки, утвержденные региональными нормативными актами - в отношении отдельных категорий предприятий могут вводиться временные или постоянные льготы;
5. если в адрес граждан квитанции с расчетом налога рассылает ИФНС, то субъекты предпринимательской деятельности должны делать это самостоятельно - соответствующая декларация передается в налоговый орган плательщиком;
6. при определенных условиях транспортный налог может быть уменьшен, если лизинговая сделка совершена в рамках государственных или муниципальных программ.

В зависимости от условий регионального законодательства и режима налогообложения, предприятие может воспользоваться льготами и преференциями. Такие льготы не могут носить индивидуального характера, т.е. распространяться только на конкретное предприятие.

Предметом лизинга может выступать имущество, не подлежащее налогообложению. Для транспортного налога такие правила могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Например, отдельные субъекты РФ могут устранять обязанность по начислению налога для предприятий малого бизнеса, если мощность автомашины не превышает 100 л.с.

Итоговым результатом лизинговой сделки может являться переход права собственности к арендатору. В этом случае, сразу после выплаты всей суммы по лизингу, стороны передают соглашение в ГИБДД о регистрации перехода права собственности. Естественно, после получения свидетельства о регистрации ТС, все налоговые обязательства будет нести бывший лизингополучатель.

Может возникать и обратная ситуация, когда лизингополучатель не воспользуется правом на окончательный выкуп автотранспорта. Если обязанность по уплате налога была возложена на эту сторону сделки, она сохранится до момента прекращения договора или истечения его срока действия. Кроме того, в процессе исполнения лизинговой сделки стороны могут менять условия договора, в том числе порядок временного и постоянного учета транспорта, условия оплаты налога. Изменения в договорных условиях будут отражаться в налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому ИФНС получит достоверную декларацию по транспортному налогу.

В последнее время лизинг приобрел широкую популярность, так как позволяет получить нужное транспортное средство в максимально короткое время. Однако вместе с тем возникает и множество вопросов с налогообложением.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Кто и по какой схеме должен оплачивать транспортный налог при лизинговой сделке, читайте далее.

Понятие лизинга

Лизинг – это финансовая сделка, в которой принимают участие три стороны:

• лизингодатель – частное лицо или компания, приобретающее в собственность определенный вид имущества (чаще всего транспортные средства) для передачи права пользования иному лицу;
• лизингополучатель – компания (или физическое лицо), получающее транспортное средство с определенными параметрами во временное пользование, за которое производится некоторая оплата;
• продавец (или поставщик) предмета лизинга, передающий лизингодателю определенное имущество.

Лизинговая сделка оформляется соответствующим договором. В договоре может быть указано, что по окончании предусмотренного сторонами срока имущество, переданное в лизинг, может быть:

• возвращено лизингодателю;
• передано лизингополучателю.

Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.

Отрицательными чертами лизинга транспортных средств являются:

• завышение процентов за использование автотранспорта по сравнению с банковским кредитом;
• необходимость проведения периодических осмотров транспорта лизингодателем;
• невозможность проведения сделок с движимым имуществом, полученным в лизинг, без предварительного согласия с лизингодателем;
• большая вероятность потери транспортного средства, например, при нарушении условий лизингового договора (задержка платежей, несвоевременное проведение технического осмотра или профилактических работ и так далее).

Что говорится в законодательстве

Вопросам при наличии договора лизинга посвящены следующие документы:

• Налоговый Кодекс РФ;
• Письмо ФНС № БС-4-11/22368.

Налоговым Кодексом устанавливаются следующие правила:

1. Объектом налогообложения признаются все транспортные средства за исключением (статья 358):
   • весельных лодок;
   • моторных лодок с мощностью установленного двигателя менее 5 л.с.;
   • легковых автомобилей, выданных органами социальной защиты или оборудованными специально для использования инвалидами;
   • промысловых судов;
   • воздушного или водного пассажирского и грузового транспорта, принадлежащего организации, занимающейся перевозками;
   • сельхозтехники, используемой компаниями для выращивания и реализации сельхозпродуктов;
   • транспортных средств, принадлежащих федеральным органам власти;
   • транспортных средств, находящихся в розыске.
2. Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (статья 357).
3. Налоговый период составляет 1 год. Для юридических лиц отчетными периодами признаются кварталы (статья 360).
4. Ставки по налогу, установленные статьей 361 могут увеличиваться и уменьшаться законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
5. От уплаты налога на федеральном уровне освобождаются владельцы грузовых автомобилей массой свыше 12 т, при условии, что сумма налога внесена в систему «Платон». Иные налоговые льготы устанавливаются исключительно региональным законодательством (статья 361.1).
6. Срок оплаты налога на движимое имущество для физических лиц – 1 декабря, для юридических лиц устанавливается местным законодательством (статья 362).
7. Для частных лиц расчет налога ведется региональным подразделением ФНС, а юридические лица производят расчет самостоятельно и подают в ФНС налоговую декларацию (статья 363.1).

Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом оплачивать налог на движимое имущество обязаны владельцы транспортных средств, то есть лица, на которых транспорт зарегистрирован.

Лизинговые отношения регламентируются Федеральным законом №164. В этого документа указано, что при лизинговой сделке владельцем имущества, в том числе и транспортного средства, может являться как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Владелец транспорта определяется соглашением, достигнутым между сторонами лизингового договора. Это же правило установлено и правилами регистрации автотранспорта, установленными Приказом МВД №1001.

В отношении автотранспорта может быть проведена:

• постоянная регистрация автомобиля или специальной техники;
• временная регистрация на период действия договора лизинга.

Чтобы не возникало разногласий по поводу оплаты транспортного налога, Федеральной Налоговой службой были внесены разъяснения, указанные в Письме № БС-4-11/22368.

Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.

Как прописывается в договоре

Таким образом, уплата на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.

Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.

Владельцем имущества в лизинге может быть:

• лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
• лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.

Кто оплачивает транспортный налог при лизинге авто

В соответствии со оплата транспортного налога должна производиться лицами, на которых транспорт был ранее зарегистрирован.

Это означает, что:

• при фактическом владении автотранспортом лизингодателем региональный налог на движимое имущество и уплачивается лицом, передавшим автомобиль в лизинг;
• при перерегистрации лизингового имущества на лизингополучателя, не зависимо от типа регистрации (временная или постоянная) оплата государственного сбора производится лизингополучателем.

Особенности

При определении налогоплательщика важно учитывать:

• различие ставок по налогу в разных регионах РФ. Ставки по налогу на движимое имущество устанавливаются региональными законами и могут существенно отличаться друг от друга. производится по ставкам, действующим в регионе регистрации владельца имущества, и зачисляются в бюджет этого региона;
• наличие льгот в том или ином регионе. Льготные категории граждан и предприятий так же устанавливаются местными законами и могут значительно отличаться. Например, в Краснодарском крае налог снижет для компаний, занимающихся сельскохозяйственным производством, а в Москве такой льготы нет;

В Москве действуют льготы на автомобили, принадлежащие компаниям, имеющим какое-либо отношение к особым экономическим законам, а в Ярославской области льгота на особые зоны не распространяется и так далее.

• экономической выгодой. Если зарегистрировать автомобиль, находящийся в лизинге без учета указанных выше факторов, то стоимость имущества существенно возрастет, в том время как наличие льгот и меньших ставок помогает получить как лизингодателю, так и лизингополучателю дополнительную экономическую выгоду.

Оплата транспортного налога так же производится по правилам, предусмотренным региональным законом.

Оплата налога частными лицами производится по налоговому уведомлению, которое составляется и направляется автовладельцу региональным подразделением налоговой инспекции.

Оплата сбора юридическими лицами может производиться:

• поквартально, то есть авансовыми платежами. Такое правило установлено в большинстве областей: Ростовской, Владимирской, Брянской, Воронежской, Ярославской и так далее;
• после истечения налогового периода (одним платежом). Авансовые платежи не предусмотрены в Москве и в республике Ингушетия.

Расчет транспортного налога организациями производится самостоятельно, причем отдельно по каждому виду транспорта.

Для проверки правильности исчисления государственного сбора и внесения авансовых платежей в конце отчетного периода составляется и подается в ФНС налоговая декларация.

Несвоевременная оплата сбора приводит:

• к начислению пени за каждый день просрочки ();
• к наложению штрафа по (размер штрафа исчисляется в процентах (20%) от суммы образовавшейся задолженности).
  Неоплата налога, пени и штрафных санкций может привести:
• к ограничению пользования расчетными счетами компаний;
• к аресту и изъятию имущества;
• к ограничению выезда за пределы РФ (для физических лиц).

Штрафные санкции так же могут быть наложены за следующие налоговые правонарушения:

• ведение деятельности организацией без регистрации автотранспорта, переданного по договору лизинга, при условии, что регистрация должна быть произведена лизингополучателем ();
• задержка сроков подачи налоговой декларации владельцем лизингового имущества (статья 119 НК РФ);
• предоставление в налоговый орган неверных сведений об автотранспорте, находящемся в собственности, в том числе полученным и по договору лизинга ().