Способы оплаты работы фрилансера. Оптимальная схема оплаты услуг фрилансера

В чем особенности найма и работы с фрилансером? Что должен учесть бухгалтер при налогообложении доходов фрилансеров?

Кто такой фрилансер? Свободный художник, который работает когда хочет? Есть и такие, но их всего лишь единицы. Подавляющее большинство – это те же самые наемные работники, но с некоторыми отличиями. Рассмотрим эти особенности и особое внимание уделим вопросам, которые должен учесть бухгалтер при налогообложении доходов фрилансеров.

Фрилансер - человек, выполняющий работу без заключения долговременного договора с работодателем, нанимаемый только для выполнения определенно­го перечня работ (внештатный работник).

При этом понятие «фрилансер» некоторыми авторами используется как в отношении надомников, так и физических лиц, работающих в рамках граж­данско-правового договора. К последним относятся договор подряда, договор на оказание услуг, договоры авторского заказа.

Однако надомный труд и работа по гражданско-правовому договору имеют существенные отличия.

Так, надомник оформляет трудовые отношения с работодателем на выпол­нение работы на дому. Тогда как с физическим лицом, нанятым по граждан­ско-правовому договору, работодатель не вступает в трудовые отношения.

Тем самым подход в исчислении и уплате налогов и страховых взносов с оплаты труда таких лиц также имеет особенности.

Рассмотрим особенности отношений с надомником и физическим лицом, работающим по гражданско-право­вому договору.

Надомник и его семья

Итак, в соответствии со ст. 310 Трудового кодекса РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделя­емых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

Надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодате­лем не возникают.

В случае использования надомни­ком своих инструментов и механиз­мов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компен­сации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, произво­дятся работодателем в порядке, определенном трудовым договором.

На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы тру­дового права, с особенностями, установленными в ТК РФ.

Такие особенности также установлены положением об условиях труда надомников, утвержденным поста­новлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 г. № 275/17–99, действующим в части, не проти­воречащей ТК РФ.

Прием на работу надомника с точки зрения налого­обложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника.

...надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи...

Аналогичная ситуация в отношении страховых взно­сов – на выплаты по срочному трудовому договору с на­домником начисляются страховые взносы, что следует из ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицин­ского страхования и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).

Кроме того, данные выплаты облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это установлено в ст. 5, 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производст­ве и профессиональных заболеваний» (далее Закон № 125-ФЗ). А при перечислении этих средств надомнику с них необходимо удержать НДФЛ. На это указывается в п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ.

Компенсации фрилансеру

В случае если надомные работники для выполнения функ­циональных обязанностей используют собственное иму­щество (компьютеры, телефонные аппараты, принтеры и иную оргтехнику), работодатель обязан выплатить им компенсацию за его износ, а также возместить иные рас­ходы, связанные с выполнением работы на дому.

Для целей налогообложения прибыли сумма выплачи­ваемой надомнику компенсации за использование собст­венного оборудования учитывается работодателем в со­ставе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ. Но при условии, что они отвечают критериям в п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которыми расходы, связанные с получением дохода, должны быть экономически обо­снованны и документально подтверждены. Причем учи­тываются указанные суммы в составе прочих расходов только в размерах, установленных срочным трудовым договором.

Таким образом, если работодатель выплатил надомни­ку компенсацию в большем размере, чем это предусмо­трено срочным трудовым договором, то учесть в расхо­дах он сможет лишь сумму, указанную в договоре.

Так как данные выплаты являются компенсационными, то они не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний, но только в пределах размеров, установленных сроч­ным трудовым договором. На это указывается в п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Таким образом, оплата труда надомника не имеет каких-то особенностей. Пожалуй, основным плюсом таких взаимоотношений является отсутствие необходи­мости в аренде помещения и оснащения его соответству­ющей мебелью и оргтехникой.

Гражданско-правовой договор

Взаимоотношения заказчика – юридического лица с физическим лицом в рамках договора подряда, возмезд­ного оказания услуги или авторского заказа, наоборот, имеют ряд особенностей.

Работодатели зачастую используют такие взаимоотно­шения для оптимизации своих затрат в части отчислений страховых взносов во внебюджетные фонды. Именно поэтому на эти договоры обращают пристальное внима­ние контролирующие органы.

...прием на работу надомника с точки зрения налогообложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника...

При заключении такого договора во избежание рисков его переквалификации в трудовые отношения следует учесть, что:

• как правило, контролеры обращают внимание, с какой периодичностью заключаются такие договора. Если он составляется из раза в раз, то это может явиться причи­ной переквалификации;
• должен быть указан четкий срок начала и окончания работ (услуг);
• большое значение имеет предмет договора, а имен­но: если договор заключен не на выполнение опреде­ленной услуги (например, составить бухгалтерскую отчетность, написать доклад, подготовить отчет и т. п.), а на исполнение функций (вести бухгалтерский учет, выполнять обязанности пресс-секретаря, оформлять аналитические отчеты и т. д.), то это чревато переква­лификацией.

Доходы и вычеты

При осуществлении выплат по гражданско-правовому договору юридическое лицо-заказчик является налого­вым агентом, который обязан удержать НДФЛ. Однако из этого правила есть исключения.

Так, НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с индиви­дуальным предпринимателем (ИП). Эта категория лиц уп­лачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (под­рядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве ИП.

Тогда следует обращать внимание, входит ли в состав деятельности такого лица, зарегистрированного в качест­ве индивидуального предпринимателя, вид услуг (работ), оказываемых по договору.

Если характер работ отличается от вида деятельности ИП, есть риск возникновения споров с налоговыми орга­нами в части неисполнения функций налогового агента.

Также НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с исполни­телем, который выполнил работы (оказал услуги) за пре­делами России, не является налоговым резидентом РФ.

Выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ, пись­мо Минфина России от 11.08.2009 г. № 03–04–06–01/206).

Физическому лицу – налоговому резиденту РФ, выполняющему работы (оказывающему услуги) в рамках гражданскоправового договора, может быть предоставлен налоговый вычет.

Вычет может быть предоставлен юридическим лицом -заказчиком, являющимся налоговым агентом, на основа­нии заявления физического лица.

В отношении профессиональных налоговых вычетов следует учитывать, что:

• в случае если юридическое лицо-заказчик компенси­рует физическому лицу-исполнителю расходы по граж­данско-правовому договору, профессиональный вычет по таким расходам не предоставляется (письмо Минфина России от 21.04.2008 г. № 03-04-06-01/96);
• уменьшить свои доходы на профессиональные выче­ты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Остальные виды гражданско-правовых договоров самостоятельны. Нет специальных норм (в гл. 23 Налого­вого кодекса), которые относили бы их к договорам оказа­ния услуг для целей уплаты НДФЛ. Поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (пись­мо Минфина России от 29.12.2006 г. № 03-05-01-05/290).

Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помеще­ния в аренду.

Физические лица, которые получают вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произ­ведений науки, литературы и искусства, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме фактически произве­денных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Однако если расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу затрат (п. 3 ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 2.12.2009 г. № 03–04–05–01/847). Данные нормативы предусмотрены п. 3 ст. 221 НК РФ.

Страховые взносы фрилансеров

На выплаты по гражданско-правовым договорам начис­ляются страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Закона № 212-ФЗ). При этом страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на дан­ные выплаты не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Страховыми взносами нужно облагать выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Не начисляются взносы на вознаг­раждения, выплачиваемые по гра­жданско-правовым договорам:

• индивидуальным предпринима­телям (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
• иностранным гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
• иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Фе­дерации (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, не облагаются взносами суммы возмеще­ния расходов, возникающих у исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Физические лица, выполняющие работу согласно граж­данско-правовому договору, подлежат обязательному со­циальному страхованию от несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний. Но только если страхователь обязан уплачивать страховщику взно­сы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А уплачивать или не уплачивать эти взносы, решают сами стороны договора.

В ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа уменьшается на сумму доку­ментально подтвержденных расходов на создание произ­ведения науки, литературы и искусства.

...в случае если надомные работники для выполнения функциональных обязанностей используют собственное имущество (компьютеры, телефон, принтеры и т. п.), работодатель обязан выплатить им компенсацию за его износ...

Если расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных в ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Стоит отметить, что фрилансер, работающий по граж­данско-правовому договору, подвержен ряду рисков.

Итак, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпри­нимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоя­тельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполне­ния работ или оказания услуг лицами, зарегистрирован­ными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, в случае если физическое лицо систе­матически оказывает услуги, выполняет работы, такая деятельность будет признаваться предпринимательской, а значит, в соответствии со ст. 23 ГК РФ такое физическое лицо должно быть зарегистрировано в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

В противном случае физическое лицо может «нарвать­ся» на штрафы в результате ведения деятельности без постановки на учет в налоговом органе в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей (ст. 116 НК РФ). Но и это еще не все.

Фрилансеру за осуществление такого бизнеса (тем более без соответствующей лицензии, если она требуется по законодательству) может грозить как административ­ное, так и уголовное наказание (ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 117 Уголовного кодекса РФ).

Подводя итог, отметим, что, нанимая фрилансера или работая фрилансером, необходимо учитывать нюансы взаимоотношений работодателя и физического лица, ряд из которых приведены в данной статье, но тем не менее не ограничиваются вышеизложенным.

Елена Погодина, эксперт журнала "Консультант"

Каждый работающий россиянин, в том числе и фрилансер, обязан платить налоги с любого дохода вне зависимости от его размера. Так что если вы в дополнение к зарплате получили за год, скажем, 1 тысячу рублей за связанные по заказу знакомой варежки, с этой суммы придётся вычесть налог.

Режимы налогообложения для фрилансера

Платить нужно как физлицо или как индивидуальный предприниматель (ИП), в зависимости от деятельности. Если она приносит доход с частотой 2-3 раза в год, то её вряд ли можно отнести к предпринимательской, потому что она носит периодический, непостоянный характер. Тогда регистрироваться как ИП, чтобы платить налоги, нет необходимости.

Если же ваша деятельность направлена на систематическое получение прибыли, нужно зарегистрироваться в качестве ИП (п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ).

Физлицу необходимо при получении дохода подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и приложить к ней документы, подтверждающие получение этого дохода (договор на оказание услуг, расписку и т.д.). Сделать это можно лично, через представителя по нотариальной доверенности, в электронном виде через или же отправить по почте.

Индивидуальный предприниматель может выбрать из нескольких налоговых режимов. Я бы рекомендовала рассмотреть два варианта:

• упрощённую систему налогообложения (УСН) со ставкой 6%, которая уплачивается с доходов, или со ставкой 15% с доходов за минусом понесённых затрат;
• патентную систему налогообложения (ПСН) со ставкой 6% от потенциально возможного дохода (базовый доход по каждому виду деятельности, который устанавливается на региональном уровне).

Представим, что дизайнер заработал за год 2 млн рублей, однако базовый доход в его городе установлен на уровне 500 тыс. рублей, в таком случае он должен будет заплатить государству 6% с этих 500 тыс. рублей, а не со всей суммы - то есть налог составит 30 тыс. вместо 120 тыс.

Однако нужно учитывать, что предприниматель вне зависимости от системы налогообложения обязан не только платить налоги, но и осуществлять за себя и своих сотрудников страховые взносы и дополнительные страховые взносы.

За себя предприниматель фрилансер должен оплатить:

• обязательное пенсионное страхование. Оно рассчитывается по формуле: МРОТ (на текущий момент равен 7,5 тыс. руб.) * 12 * 26%, что составляет 23,4 тыс. рублей. Эта формула действует, когда доходы ИП за год не превышают 300 тыс. руб. Правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год следующее: взимается 1% от суммы сверх лимита, но не более 163 800 рублей;
• обязательное медицинское страхование. Его считают по формуле МРОТ * 12 * 5,1%, т.е. 4 590 рублей.

Страховые взносы за себя фрилансер должен оплатить до 31 декабря текущего года. Можно это делать частями.

Выгодный вариант

Патентную систему целесообразнее использовать, если вы уверены, что реальный доход будет значительно превышать базовый доход, установленный для вашего региона. В противном случае лучше выбрать упрощённую систему со ставкой 6%. А вот налоговая ставка 15% по системе «доходы минус расходы» больше всего подходит тем, у кого деятельность сопряжена с большим количеством затрат.

При упрощённом режиме налогообложения предприниматель может сократить сумму налога на размер уплаченных им страховых взносов. Поэтому налоги, которые фрилансер платит как ИП, чаще всего выгоднее, чем налоги, которые обязано заплатить физлицо.

Сколько платят фрилансеры?

Сроки для оплаты налогов

Декларация по УСН, так же как и налоговая отчётность физлица, сдаётся один раз сразу за весь календарный год.

Плательщик-физлицо должен сдать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на первый рабочий день после этого. Оплатить сам налог нужно до 15 июля следующего за истекшим годом.

Индивидуальный предприниматель также должен отчитаться перед налоговой инспекцией до 30 апреля (за исключением случаев, когда ИП прекращает свою деятельность или если он утратил право применять УСН). При этом заплатить налоги надо успеть тоже до этого числа (ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Налоговые льготы для фрилансеров

Так как фрилансер является физическим лицом, то он имеет все налоговые льготы, предусмотренные для физлиц: стандартный вычет, социальный вычет или имущественный вычет.

Также он может воспользоваться льготами в виде освобождения от подоходного налога на пособия от государства, пенсии, субсидии, компенсации работникам, алименты, материальную помощь от работодателя, доходы от продажи недвижимости при условии владения ею более трёх лет.

Штрафы

При неуплате фрилансером налога ему грозят штрафные санкции и уголовная ответственность.

По Налоговому кодексу РФ, за нарушение срока представления налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога (страховых взносов) за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Также должник по налогам должен будет заплатить 20% от неуплаченной суммы.

За уклонение от уплаты налогов и предоставление в ФНС заведомо ложных сведений предусмотрена также уголовная ответственность в виде:

• штрафа от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до двух лет;
• принудительных работ на срок до 1 года;
• ареста на срок до 6 месяцев;
• лишения свободы на срок до 1 года.

В России рынок фриланс-услуг находится в стадии развития. С каждым годом все больше компаний обращаются к независимым специалистам, считая, что сотрудничество с ними по ряду причин выгоднее, нежели с какой-либо организацией. И здесь важно знать некоторые тонкости, которые помогут не остаться и без денег, и без заказа.

Самые распространенные в России профессии фрилансеров — переводчики, журналисты, дизайнеры, верстальщики и специалисты в сфере ИТ. В отличие от ситуации на Западе, где фриланс давно завоевал статус полноценной формы организации труда наравне с традиционной работой в штате компании, в России фриланс-рынок находится в стадии развития. Потребителями услуг таких специалистов являются небольшие заказчики, стремящиеся прежде всего сэкономить, и крупные заказчики, ищущие высокое качество или уникальные навыки. А предложения в данном сегменте исходят от двух основных групп людей, называющих себя "фрилансерами": профессионалов и непрофессионалов.

Профессиональные фрилансеры — сложившиеся специалисты с опытом работы, положительной репутацией и связями в своей среде. В большинстве случаев для создания этого капитала они сначала определенное время работали в качестве штатных сотрудников, а в какой-то момент осознали, что комфортнее будет работать на себя, самостоятельно определяя свой рабочий график и темп. Как правило, профессионалы имеют портфолио проектов, а их ставки отражают конъюнктуру рынка, навыки и опыт конкретного специалиста, а также то, что фрилансом эти люди зарабатывают на жизнь.

Непрофессиональные фрилансеры — пробующие себя студенты и начинающие специалисты, чей основной инструмент в конкурентной борьбе — демпинг. Рынок заполнен предложениями дешевой рабочей силы от непрофессионалов, большинство из которых составляют люди с постоянным местом работы, оказывающие фриланс-услуги по совместительству и в качестве "подработки". Такая ситуация в данном сегменте сложилась из-за низкого порога вхождения на рынок. Фактически непрофессионалы - штатные сотрудники компаний, при этом они занимаются фрилансом время от времени и это не является основным источником доходов. Непрофессионалы готовы работать без договора и гарантий и браться за самые малобюджетные проекты от сомнительных заказчиков.

Фрилансер — внештатный работник, который сотрудничает с разными компаниями, выполняя их заказы удаленно, в большинстве случаев, из дома. Другими словами, независимый специалист договаривается оказывать разным заказчикам услуги за определенное вознаграждение.

Небольшие заказчики, стремящиеся максимально сэкономить, в первую очередь смотрят в сторону "начинашек", так как те предлагают самые низкие цены. Столкнувшись с неопытностью, отсутствием должной квалификации и гарантий (в виде юридически оформленных отношений), заказчики составляют себе крайне негативное представление о фрилансерах в целом и ищут альтернативных поставщиков услуг, обращаясь преимущественно к различным компаниям.

Крупные заказчики в принципе не работают с неспециалистами, предпочитая им профессиональных фрилансеров, которым они готовы платить в соответствии с их навыками. Последние, в свою очередь, конкурируют с компаниями, предоставляющими услуги в той же области, за возможность сотрудничать с крупными заказчиками.

В чем плюс фрилансеров?

Фрилансер может обладать уникальными талантами или предлагать эксклюзивные услуги, например, это фотограф или журналист с определенным узнаваемым стилем. Кроме того, такой специалист часто обходиться заказчику дешевле, чем сотрудничество с компанией, так как расходы фрилансера на ведение бизнеса существенно ниже аналогичных затрат компании.

Работа с фрилансером подразумевает одного ответственного за результат человека, с которым работает заказчик. В отличие от обезличенных исполнителей, скрытых за спиной менеджера компании, работая с фрилансером, заказчик общается непосредственно с исполнителем, работающим над его проектом. Помимо этого, фрилансер может предложить заказчику более гибкие сроки работы и оплаты.

Профессиональные фрилансеры дорожат своей репутацией и стремятся выполнить работу на высоком уровне. Это связано с тем, что здесь доход напрямую зависит от качества выполненной работы: у фрилансера нет фиксированного оклада, который выплачивается в любом случае.

Фрилансер больше мотивирован к профессиональному росту, чем компания штатных сотрудников, так как от квалификации фрилансера напрямую зависит его заработок.

Как найти фрилансеров?

Несмотря на то, что в интернете существует ряд специализированных сайтов для фрилансеров и поиска удаленной работы, ограничиваться ими не стоит. Состоявшиеся специалисты редко предлагают себя на онлайн-биржах, поскольку на таких площадках они конкурируют между собой, акцентируя внимание, прежде всего, на стоимости своих услуг — кто предложит самые низкие расценки. Имеет смысл просматривать резюме на сайтах по поиску работы, необязательно удаленной.

Основная гарантия для фрилансера — заключение договора

Помимо специалистов, указавших в резюме пожелания относительно внештатной работы, предложение об удаленной работе будет интересно рассмотреть и многим тем, кто не заявляет о себе как о фрилансере. Еще один способ поиска — изучение блогов на профессиональные темы, которые представляют собой своего рода портфолио данного специалиста. Рассказав своим деловым контактам и просто знакомым о том, что его компания ищет фрилансера для работы над определенным проектом, заказчик так же повышает свои шансы найти подходящего специалиста, к тому же из своего круга знакомств.

Чего ждут фрилансеры?

Основная гарантия для фрилансера — заключение договора. Нет ничего привлекательней, чем успешный, надежный и открытый к сотрудничеству заказчик, заинтересованный в том, чтобы зафиксировать договоренности в письменном виде. Фрилансер ожидает, что в договоре будут четко отражены: суть выполняемой работы и сроки ее сдачи, схема оплаты труда фрилансера и его ставки, а так же сроки и этапы выплат.

Среди фрилансеров наиболее распространены договор подряда, договор возмездного оказания услуг и авторский договор. В первом случае фрилансер выступает в роли подрядчика, выполняя для заказчика конкретную работу, результат которой оплачивается согласно фиксированной в договоре ставке. Такие соглашения используются, если речь идет о работе с легко измеримым результатом, такой как письменный перевод или полиграфическая верстка. В свою очередь, если результат работы измерить сложно, например, если фрилансер оказывает заказчику консультационные услуги, - заключается договор возмездного оказания услуг. Заказчик оплачивает непосредственно услугу, допустим, тот факт, что фрилансер рассказал ему о плюсах и минусах его рекламной кампании. Авторский же договор наиболее распространен в работе журналистов-фрилансеров, когда последние передают права на созданное произведение заказчику.

Обязанности фрилансера и компании при заключении договора также будут зависеть от того, выступает ли фрилансер как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. В первом случае заказчик выступает в роли налогового агента, удерживая с фрилансера подоходный налог 13% и перечисляя платежи в пенсионный фонд. Если же специалист действует как ИП, он сам должен будет подавать налоговые декларации и делать пенсионные отчисления. Работая с фрилансером-ИП, заказчик также экономит на ЕСН.

Во многих отраслях, таких как дизайн или разработка сайтов, принята предоплата. Предоплата говорит о серьезности намерений заказчика и стимулирует фрилансера к скорейшему и качественному выполнению работы. Как правило, если у фрилансера есть портфолио, которое устроило заказчика, он будет ожидать предоплаты. Многие фрилансеры думают, что если заказчик относится к ним серьезно и настроен на длительное взаимовыгодное сотрудничество, его не должно смутить требование предоплаты. Если же заказчик категорически против таких условий, для ряда фрилансеров это может стать тревожным сигналом или даже заставить их отказаться от работы с ним.

Распространенные виды фриланс-работ и рекомендуемые договоры

Чем меньше гарантий заказчик предоставит фрилансеру, тем больше независимый специалист будет стараться обезопасить себя. В таких случаях он может, например, сдавать работу поэтапно. Если речь идет о дизайне, фрилансер может направить заказчику уменьшенные копии готовой работы, непригодные для конечной цели, но достаточные для оценки результата (это так же могут быть скриншоты или фотографии, защищенные водяными знаками). Таким образом фрилансер демонстрирует выполнение своих обязательств и контролирует осуществление заказчиком своих.

Заказчику крайне важно реалистично оценить количество времени и сил, которое может потребовать от исполнителя определенный проект и понять, реальные ли требования заказчик предъявляет к срокам и качеству. Эти требования должны быть выполнимыми, а предлагаемая оплата — соответствовать ситуации на рынке. Осознавая эти ключевые моменты, заказчик существенно упрощает для себя задачу по поиску фрилансера для выполнения работ.

Каким образом фрилансеры оценивают работу?

Фрилансеры оценивают стоимость своей работы двумя основными способами: договор с оплатой стоимости затрат рабочего времени и материалов (Time-and-material contract) и договор с оплатой общей фиксированной стоимости оказанной услуги (проектная оплата).

Договор с оплатой стоимости затрат рабочего времени, так же известный как договор почасовой оплаты, заключается в том, что по итогам работы фрилансер выставляет заказчику счет с общим количеством затраченных часов умноженных на почасовую ставку фрилансера. Такая схема нравится многим, потому что она проста в использовании и понятна. Почасовая оплата отлично подходит для кратковременных и четких задач, таких как несколько часов устного перевода или профессиональных консультаций.

Тем не менее, заказчик настроен более скептически по отношению к почасовой оплате труда фрилансера, и не исключены недопонимания и конфликты, возникающие, например, из-за того, что фрилансер потратил на проект больше времени, чем рассчитывал заказчик. В целом, заказчики более лояльно относятся к фиксированной стоимости проекта и стараются избегать почасовой оплаты, опасаясь непредсказуемых объемов и затрат. Важно понимать что, оценивая привлекательность почасовой оплаты работы фрилансера, заказчик часто подсознательно ориентируется исключительно на почасовую ставку, забывая о том, что более высокая ставка - это не только минус, но и плюс в виде более высокой квалификации и качества работы. Задача заказчика — понять, что абсолютных, "черно-белых" правил и решений не существует, и разные оценки проделанной работы подходят к разным случаям. В конечном итоге, и фиксированная ставка за проект во многом складывается из приблизительного количества часов работы, умноженного на почасовую ставку фрилансера.

Наиболее распространенные способы оценки работы фрилансеров

Способ оценки работы	Что это значит	Когда рекомендуется применять
Оплата стоимости затрат рабочего времени и материалов	Фрилансер выставляет заказчику счет за услуги на основе затраченных часов и расходов (если таковые были) Оплачивается потраченное на работу время (и другие связанные с ней расходы, например, на материалы)	Кратковременные четко обозначенные задачи (пр., устный перевод, консалтинг) Неясный объем и сложность работы, непредсказуемый результат (пр. анализ функционала веб-сайта)
Проектная оплата	В договоре прописывается фиксированная стоимость оказанных услуг на весь период проекта Оплачивается результат работы, а не потраченное на нее время	Четко сформулированная заказчиком задача, знание объема и уровня сложности работ, предсказуемый результат (пр. разработка фирменного стиля, верстка книги, письменный перевод)

Выбирая, каким образом оценивать стоимость своей работы, фрилансер ориентируется на то, насколько четко заказчик представляет себе ход и результаты проекта, над которым предстоит трудиться. Чем конкретнее требования заказчика и задача, стоящая перед фрилансером, тем точней можно рассчитать фиксированную стоимость всего проекта, которая не пойдет в разрез с реально затраченным временем и усилиями.

Если же объем работ непонятен и есть существенная вероятность недооценить сложности и риски, фрилансер захочет придерживаться почасовой оплаты, пока не будет внесено достаточно ясности. Фрилансер может предложить провести анализ текущей ситуации заказчика (например, функционала веб-сайта), оплачиваемый на почасовой основе, а далее составить для заказчика предложение с фиксированной суммой за объем работ.

Важно помнить, что при фиксированной ставке в проект входит определенный круг работ и не более того, и желание заказчика изменять и дополнять задание в ходе работы может вызвать напряжение в отношениях с фрилансером. Во избежание конфликтов этот круг работ стоит четко обозначить в начале сотрудничества, а так же прописать механизм внесения изменений в изначальное задание.

Как платить фрилансерам?

Работая над длительными и объемными проектами, важно составить приемлемый график оплаты труда. Проект может длиться три месяца, но на протяжении их фрилансеру по-прежнему нужно снимать квартиру, оплачивать счета и заправлять машину. Поэтому важно оговорить промежуточные выплаты в договоре, например, разбив проект на этапы, которые будут поочередно сдаваться заказчику. Фрилансеры особо настроены на промежуточные выплаты, когда речь идет о работе с новым для них заказчиком, с которым они ранее не сотрудничали, так как такая схема позволяет им защитить свои интересы и построить доверительные отношения.

Когда у фрилансера недостаточно опыта, небольшое портфолио или он осваивает новую для себя область, он может согласиться выполнить небольшие объемы работы бесплатно, либо за символическую плату. Как правило, таких специалистов заказчики привлекают для проектов не первостепенной важности, в которых первоклассное качество не является архиважным. Для фрилансера же это отличный шанс проявить себя. Как правило, малоопытное специалисты сами предлагают заказчикам такое сотрудничество.

Наиболее часто встречающиеся схемы оплаты разных видов работ

Ситуация, в которой профессиональный фрилансер готов работать бесплатно, предполагает, что он не страдает от нехватки средств к существованию, у него есть время и искренний интерес к предлагаемой работе, и/или заказчик предлагает уникальный в своем роде проект, который может открыть для фрилансера новые возможности. Фрилансер также может рассчитывать заработать ценные очки на профессиональной арене, например, завязать новые контакты, заявить о себе, как о профессионале или получить отличную рекомендацию. Предлагая профессиональному фрилансеру работать без денежного вознаграждения, крайне важно подробно объяснить ему выгоды такого сотрудничества.

Как фрилансеры расставляют приоритеты?

Работая с несколькими заказчиками, фрилансеру неизменно приходиться сталкиваться с ситуациями, когда нескольким из них одновременно требуются его услуги и приходится выбирать. Если у фрилансера есть постоянный заказчик, с которым он давно сотрудничает и которому внеурочно понадобилась его помощь, а ему одновременно предлагает выполнить срочную работу по повышенной ставке новый заказчик, сделать выбор может быть трудно. Помимо сопоставления предлагаемых ставок, фрилансер будет учитывать и историю отношений, и надежность, и репутацию, и свой личный интерес к данной работе.

Заказчику важно помнить и понимать, что фрилансер — это не штатный сотрудник, чье время целиком и полностью посвящено одной компании. Фрилансер может одновременно работать с несколькими заказчиками, которые в своем роде тоже конкурируют за его услуги. При прочих равных условиях логично и экономически обоснованно, что фрилансер возьмется за более интересный и высокооплачиваемый заказ. Для продуктивной совместной работы заказчику и фрилансеру стоит на ранних этапах определить, сколько времени они готовы уделять друг другу, как будут решаться ситуации со срочной работой и другие важные нюансы.

Как правило, срочные заказы всегда оплачиваются по повышенной ставке. Для фрилансера один крупный и стабильный заказчик лучше двух непредсказуемых и непостоянных. Заказчик, предлагающий самую высокую ставку, не всегда самый привлекательный, например, фрилансеру могут быть особо интересы определенные профессиональные сферы или заказчики.

Как распознать профессионала?

Профессиональный фрилансер зарабатывает фрилансом на жизнь и поэтому относиться к своим проектам серьезно, а не как к случайной подработке. Бывают редкие исключения, когда специалист только готовиться уйти из компании-работодателя, и так же крайне заинтересован в успешном сотрудничестве, но таких случаев меньшинство.

Многое скажет о фрилансере его портфолио. Кроме того, как правило, профессиональный фрилансер сам предложит заказчику ознакомиться с рекомендациями его предыдущих клиентов. Профессионалу есть чем гордиться.

Если заказчик и фрилансер находятся в одном городе, личная встреча крайне полезна для обоих, так как позволяет увидеть, с кем предстоит работать, и понять, насколько фрилансер понимает суть задачи и есть ли между ним и заказчиком взаимопонимание и симпатия, говорящая о том, что они сработаются.

Естественно, расценки фрилансера должны соответствовать бюджету заказчика. Выводы о профессионализме фрилансера так же можно сделать из оперативности, подробности и обоснованности его коммерческого предложения/предоставленных ставок и предлагаемой схемы работы. Профессиональный фрилансер никогда не занимается демпингом, предлагая расценки ниже средних по рынку и стремясь таким образом любой ценой заполучить заказ.

У профессионального фрилансера есть опыт работы по заявленной им специальности, иногда в качестве штатного специалиста. Если заказчик сталкивается с фрилансером, который хочет перейти из одной области в другую, стоит рассматривать его успехи в первоначальной профессиональной сфере, в которой он работал. Если эти успехи существенны, отсутствие у него опыта не всегда является минусом, так как он будет сильно мотивирован успешно стартовать в новой для себя области.

Многое можно сказать по стилю делового общения фрилансера. Профессионал оперативно отвечает на запросы потенциальных заказчиков, стремится получить максимум информации о проекте и сроках. В то время как в некоторых сферах уместен и даже принят неформальный стиль общения, переписка и общение с профессионалом остается относящейся к делу.

Если речь идет о фрилансере из ИТ-сферы, профессионалы способны изъясняться языком, понятным неподкованному в этой области человеку. Способность говорить на одном языке с заказчиком крайне важна. В принципе, это применимо и к другим областям — фрилансер не должен осыпать заказчика профессиональными терминами и сложными подробностями, а должен эффективно передавать суть обсуждаемой работы.

Помимо всего прочего, профессиональные фрилансеры активны в своей сфере, общаются в своей профессиональной среде, ведут тематические блоги и иными способами выражают свое присутствие на этом рынке.

С помощью юристов The Village разбирается в том, что делать фрилансерам, которые работают внештатно, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.

Выбрать форму налогообложения

Фриланс может быть признан предпринимательской деятельностью, если физическое лицо регулярно получает доход от него, а не оказывает разовые услуги. За незаконную же предпринимательскую деятельность предусматривается штраф от 500 до 2 тысяч рублей при условии дохода до 1,5 миллиона рублей в год. При этом фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.

Давид Капианидзе, руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm: По трудовому договору вся налоговая нагрузка ложится на работодателя, у фрилансера не возникает необходимости исчисления и уплаты налога. Однако такая схема взаимоотношений не выгодна сторонам, так как, кроме 13 % НДФЛ, работодатель должен платить 30 % взносов в страховые фонды сверх гонорара работника. Аналогичная ситуация и с гражданско-правовым договором.

Наиболее выгодным для обеих сторон является договор с индивидуальным предпринимателем. В этом случае заказчику не надо платить налоги: сам фрилансер должен заплатить их и страховые взносы, но они будут меньше, чем по договору с физическим лицом. ИП может платить либо 6 % с полученных доходов, либо 15 % от суммы доходов за вычетом расходов. Так как смена системы налогообложения довольно сложная, с ней надо определиться заранее. Платить 6 % выгодно тем, у кого расходы минимальны. Однако если они составляют немалую часть стоимости работ (затраты на поездки, программные продукты и так далее), то выгодна система налогообложения «доход минус расход».

Необходимо заметить, что сейчас многие фрилансеры работают вчёрную, но вариант опасен тем, что у них отсутствуют какие-либо гарантии оплаты работы. Кроме того, есть риск (хоть и маленький), что про такие выплаты станет известно контролирующим органам, которые произведут доначисления всех неуплаченных налогов.

Диана Маклозян, глава юридического департамента Heads Consulting: Зарегистрироваться в качестве ИП не очень сложно: госпошлина за регистрацию составляет 800 рублей, а из документов потребуются только заявление и копия паспорта, в случае если заявление подаётся лично гражданином. Дополнительным плюсом является тот факт, что заказчики больше доверяют ИП, при этом такие договорные отношения могут подпадать под закон «О защите прав потребителей».

Основным минусом ИП является необходимость выплачивать, помимо налогов, ещё и фиксированные страховые взносы вне зависимости от дохода, а также регулярно сдавать бухгалтерскую отчётность (даже если она «нулевая»), следовательно, вести учёт. Также, возможно, понадобится оформить контрольно-кассовую технику, если деятельность подпадает под требования закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт».

Составить договор

Перед началом работ с заказчиком стоит составить договор, в котором необходимо указать перечень работ, сроки, сумму и условия оплаты. Он поможет отстоять свои права и избежать недопонимания.

Диана Маклозян: Оформлять отношения с заказчиком лучше всего договором, особенно это касается ситуаций, когда стороны предусмотрели постоплату: договор может подтвердить факт возникших между сторонами отношений. Однако его подписание не всегда возможно, так как фрилансеры зачастую работают удалённо. Поэтому законом предусмотрена возможность заключения договора посредством обмена сообщениями.

Важно обратить внимание, что в любом случае следует в письменной форме указывать (будь то в договоре или в переписке) конкретные виды выполняемых работ, их стоимость, порядок оплаты, сроки и дополнительные требования, которые стороны сочтут существенными. Тогда при возникновении любых претензий у вас будет официальное подтверждение наличия договорных отношений и возможность отстоять свои права.

Подать декларацию

Подать налоговую декларацию физическое лицо обязано, если был получен доход, с которого не был удержан подоходный налог. Так, например, если вы продали квартиру, получаете доход от сдачи квартиры в аренду или гонорар от фриланса, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию и уплатить налог.

Диана Маклозян: Подать декларацию можно, лично явившись в налоговый орган, отправив её по почте, а также воспользовавшись сайтом госуслуг. Для подачи декларации через сайт необходимо пройти авторизацию на государственном портале (предварительно получив уникальный пароль в налоговом органе). После этого налогоплательщик получит доступ ко всем имеющимся сервисам. Для подачи декларации через госуслуги нужно: выбрать раздел «Налоги и сборы», зайти в подраздел «Подача декларации», прикрепить файл, ввести код отделения ФНС, отправить отчётность и уведомить фискальный орган. Проверить статус заявки можно через личный кабинет.

Документы можно отправить и по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого нужно собрать все документы, вложить их в конверт (запечатывать конверт не надо!) и составить два экземпляра почтовой описи. В ней вы должны перечислить все документы, которые вы отправляете. Один из экземпляров описи будет подписан работником почты и останется у вас как подтверждение отправки документов.

Для ИП условия декларирования аналогичны, отличия только в том, что налоговая инспекция имеет право приостанавливать операции по счетам ИП до момента предоставления декларации, а также запросить выписку по счёту у банка и доначислить налог, пени и штрафы в том случае, если был выявлен факт получения дохода, о котором ИП не отчитался.

Что будет с теми, кто не заплатил

За неуплату налога и неподачу налоговой декларации положен штраф. Правда, узнать о том, что человек занимался фрилансом, налоговики могут разве что от бдительных граждан, так как банки не обязаны предоставлять им всю информацию о движении денег на счетах физлиц.

Диана Маклозян: Если вы не придёте в налоговый орган, он придёт к вам, но уже для доначислений налогов, пени и штрафов. Если вы получили доход в 2015 году, то налоговые декларации необходимо было подать до 30 апреля этого года. По статье 119 Налогового кодекса РФ, за каждый месяц просрочки начиная с 1 мая грозит штраф в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % от общей суммы. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20 % от суммы налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Эта же статья налогового кодекса предусматривает штраф в размере 40 % от суммы налога (вместо 20 %), если неуплата была совершена умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Если вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не успели заплатить до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122. Единственное, что вам грозит, это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый просроченный день уплаты налога.

Как налоговый орган может узнать о неуплате, когда банки не передают налоговикам информацию о движении денежных средств на счёте человека? У банков есть обязанность предоставить такую информацию налоговикам по их запросу в отношении организаций и предпринимателей. Но у налоговых органов имеется такой «неофициальный» источник информации, как заявления и жалобы граждан-доброжелателей, а также информация, полученная по телефонам доверия.

На практике обычно уже в конце мая на основании поступивших из разных источников сведений о лицах, получивших доход, налоговая инспекция формирует контрольные списки потенциальных декларантов (основную часть которых составляют продавцы личного имущества) и списки тех, кто не отчитался в установленный срок, - нарушителей закона. Им налоговики направят уведомление о нарушении налогового законодательства вследствие непредставления декларации о доходах и неуплаты НДФЛ.

На днях подруга обратилась ко мне с вопросом: «Расскажи, как вообще происходит оплата заказа на фрилансе?». И я подумала, а почему бы мне не законспектировать мысли по этому поводу. Этот вопрос очень часто возникает, как у начинающих фрилансеров, так и у заказчиков. И мне не первый раз приходится отвечать.

Есть три способа получить вознаграждение за выполненный на фрилансе проект.
1. Воспользоваться услугами фриланс-биржи и сервисом «Безопасная сделка» (финансовая гарантия, сделка без риска, fair play).
2. Работать по предоплате.
3. Работать без предоплаты (по постоплате).

Понятно, что первый способ самый безопасный и для исполнителя и для заказчика, а последний самый небезопасный для фрилансера. Опираясь на свой личный многолетний опыт работы, расскажу подробнее обо всем по порядку.

Сделка без риска

Со сделкой без риска все просто и понятно. Freelance-биржа становится посредником между заказчиком и исполнителем, и, конечно, берет за это комиссию. Размер комиссии составляет 10-15% от суммы, причитающейся за работу.

Чтобы оплата состоялась по сделке без риска, этого должны хотеть и заказчик, и исполнитель. Нужно заранее спросить у заказчика, готов ли он добавить «сверху» комиссионные.

Хоть эта модель и является наиболее безопасной, далеко не все используют БС.

Предоплата

Здесь уже все сложнее. Предоплата является гарантией для фрилансера, но причиняет стрессы, головные боли и бессонницы заказчикам.

Как убедить клиента сделать аванс за еще не начатую работу? Главный ключ — это доверие. Расположить к себе заказчика помогает опыт, портфолио с реальными работами (которые можно найти и подержать в руках, а не с красивыми картинками, нарисованными «для портфолио»), и адекватное общение.

С новыми клиентами я работаю только по предоплате.

Предоплата составляет 30-50% от общей суммы проекта. После получения аванса можно и нужно приступать к работе. Чем быстрее вы начнете работу, тем спокойнее будет клиент. Если работа большая, многоэтапная, отправьте заказчику хотя бы наброски или напишите ему свои мысли в письме, если вы находитесь в первые дни на стадии обдумывания концепции. Если вдруг не получается закончить работу или ее часть в обговоренное время (форс мажор), честно объясните заказчику, что случилось и назовите новый точный срок. Конечно, таких ситуаций лучше вообще не допускать. Нужно планировать свой график и рассчитывать время заранее.

Я отправляю заказчикам файлы на утверждение в облегченной, просмотровой версии (например, jpg или pdf с низким качеством). После внесения всех правок, доработок и корректировок, то есть, полного утверждения проекта, заказчик оплачивает остаток суммы, и только после этого получает исходные файлы (в хорошем качестве).

Постоплата

Это когда фрилансер получает деньги только после того, как заказчик увидел выполненную работу.

Этот способ очень плох для фрилансера, но иногда заказчики категорически настаивают на постоплате. Я с такими не работаю вообще.

Может случиться так, что недобросовестный заказчик пообещал заплатить сразу нескольким фрилансерам, и в итоге не заплатит никому. Может получиться так, что заказчик заплатит, но с большой задержкой или меньше, чем договаривались изначально.

Но есть способ обезопасить себя от рисков, если характер выполняемой фрилансером работы позволяет поставить на файл «защиту». Например, если это графический файл, можно «перечеркнуть» его крупными буквами «ОБРАЗЕЦ». В общем, любым способом сделать так, чтобы файл для согласования не был пригоден для дальнейшего использования, но клиент убедился, что работа выполнена и его устраивает.

Вот, это коротко о том, как вообще происходит оплата заказов фрилансеров. Задавайте вопросы в комментариях.